Einreichungen von Finanzdaten

Außer in Ausnahmefällen müssen alle beim RCS eingetragenen Personen ihre Buchhaltungsunterlagen einreichen.

Ausnahmen

• Gesellschaften bürgerlichen Rechts
  
  
• Kaufleute, die natürliche Personen sind und deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer 100 000 € nicht übersteigt
  
  
• Offene Handelsgesellschaften oder Kommanditgesellschaften, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer 100.000 Euro nicht übersteigt, es sei denn, alle unbeschränkt haftenden Teilhaber sind AGs, GmbHs oder KGs oder Gesellschaften ausländischen Rechts mit vergleichbarer Rechtsform
  
  
• les sociétés étrangères établies hors de l’Union Européenne ayant une forme juridique comparable à celles visées dans la directive 68/151/CEE, dont les comptes ne sont pas établis et contrôlés conformément aux directives 78/660/CEE et 83/349/CEE ou de façon équivalente (art. 1300-10 de la loi du 10 août 1915), concernant leurs documents comptables propres
  
  
• Ausländische Gesellschaften mit Sitz außerhalb der Europäischen Union, deren Rechtsform mit den in der Richtlinie 68/151/EWG genannten Gesellschaften vergleichbar ist und deren Konten nicht gemäß den Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG oder auf gleichwertige Weise (Art. 1300-10 des Gesetzes vom 10. August 1915) erstellt und geprüft werden, in Bezug auf ihre eigenen Buchhaltungsunterlagen
  
  
• Öffentliche rechtliche Anstalten (außer wenn das Gesetz, das die Niederlassung regelt, dies vorsieht)

Darüber hinaus akzeptiert das RCS die freiwillige Einreichung der Konten von Pensionsfonds in Form einer ASSEP, ohne Offenlegung im RESA.

Die Jahresabschlüsse, einschließlich gegebenenfalls des Saldos der in den standardisierten Kontenplan übernommenen Konten einschließlich der Übergangstabelle und aller Urkunden, Auszüge aus Urkunden und Dokumente jeglicher Art im Zusammenhang mit den Jahresabschlüssen, die gleichzeitig einzureichen sind, bilden die Rechnungslegungsbündel. Das Rechnungslegungsbündel kann Jahresabschlüsse enthalten, die standardisiert - für Gesellschaften, die unter die Bestimmungen von Artikel 8 des Handelsgesetzbuchs fallen - oder nicht standardisiert erscheinen.

Im Falle von Gesellschaften, die von den Bestimmungen des Artikels 8 des Handelsgesetzbuches betroffen sind, wird die Erstellung der standardisierten Jahresabschlüsse zum Zwecke der Einreichung beim RCS über die zu diesem Zweck eingerichtete und vomCentre des Technologies de l’Information de l'Etat (CTIE) verwaltete eCDF-Plattform erledigt.

Die Einreichung des Rechnungslegungsbündels ist obligatorisch in elektronischer Form zu erledigen. Das Rechnungslegungsbündel muss in ein und derselben Sprache erstellt werden. Die ausgefüllten Formulare müssen vollständig und genau ausgefüllt werden. Es können Formulare in deutscher und englischer Sprache verwendet werden, aber nur der Wortlaut der französischen Formulare ist maßgeblich.

Im RESA sind nur solche Buchhaltungsunterlagen offen zu legen, deren Offenlegung gesetzlich vorgeschrieben ist. Grundsätzlich sind die im RCS eingereichten Buchhaltungsunterlagen mittels eines Hinterlegungsvermerks im RESA zu veröffentlichen.

Ausnahmen

Von dem zuvor dargelegten Grundsatz, dass die im RCS eingereichten Buchhaltungsunterlagen im RESA offengelegt werden, gibt es mehrere Ausnahmen:

1) Der Saldo der in den standardisierten Kontenplan übernommenen Konten einschließlich der Übergangstabelle wird nicht offengelegt.

2) Kleine Gesellschaften, die die in Artikel 35 des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 vorgeschriebenen Größenkriterien erfüllen und nicht an einem geregelten Markt zum Sparen aufrufen, brauchen ihre Gewinn- und Verlustrechnung, ihren Geschäftsbericht sowie den Bericht des Prüfungsbeauftragten der Geschäftsbuchführung nicht zu veröffentlichen.

3) Nicht offengelegt werden die Jahresabschlüsse von Kommanditgesellschaften und offenen Handelsgesellschaften, deren unbeschränkt haftende Teilhaber alle S.A., S.à r.l. oder SCA oder Gesellschaften ausländischen Rechts mit einer vergleichbaren Form sind (Artikel 77 Abs. 2 2° und 3° des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002), wenn:

a) Die Konten sind am Sitz der Gesellschaft verfügbar, und dass

b) Alle ihre unbeschränkt haftenden Teilhaber sind AGs, GmbHs oder KGs oder Gesellschaften ausländischen Rechts mit einer vergleichbaren Rechtsform und keine dieser Gesellschaften legt die Konten der betreffenden Gesellschaft zusammen mit ihren eigenen Konten offen, oder wenn

c) alle ihre unbeschränkt haftenden Teilhaber Gesellschaften sind, die nicht dem Recht eines Mitgliedstaates unterliegen, aber eine Rechtsform haben, die mit einer S.A., S.à r.l. oder SCA vergleichbar ist.

4) Nicht offengelegt werden die Buchhaltungsunterlagen der folgenden Personen:

a) wirtschaftliche Interessenvereinigungen

b) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigungen sowie deren Zweigniederlassungen

c) Kaufleute natürliche Personen und luxemburgische Zweigniederlassungen ausländischer Kaufleute natürliche Personen, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer mehr als 100.000 € beträgt,

d) Pensionsfonds in Form einer ASSEP

e) Rentenspargesellschaften mit variablem Kapital

f) Luxemburger Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften, mit Ausnahme von außerhalb der Europäischen Union niedergelassenen Gesellschaften mit einer Rechtsform, die mit den in der Richtlinie 68/151/EWG genannten vergleichbar ist, deren Konten nicht gemäß den Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG oder auf gleichwertige Weise erstellt und überprüfungszweckmäßig geprüft werden (Art. 1300-10 des Gesetzes vom 10. August 1915).

Das Gesetz schreibt vor, welche der beim RCS eingereichten Dokumente öffentlich eingesehen werden können. Generell gilt, dass Dokumente, die beim RCS eingereicht, aber nicht im RESA offengelegt werden, nicht öffentlich einsehbar sind. Es gibt jedoch einige Ausnahmen zu diesem Grundsatz.

Ausnahmen

Die Jahresabschlüsse der folgenden Personen sind für die Öffentlichkeit nicht einsehbar:

1) Kommanditgesellschaften und offene Handelsgesellschaften, bei denen alle unbeschränkt haftenden Teilhaber eine S.A., S.à r.l. oder SCA oder eine Gesellschaft ausländischen Rechts mit vergleichbarer Form sind (Artikel 77 Abs. 2 2° und 3° des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 ), wenn :

a) Die Konten sind am Sitz der Gesellschaft verfügbar, und dass

b) Alle ihre unbeschränkt haftenden Teilhaber sind AGs, GmbHs oder KGs oder Gesellschaften ausländischen Rechts mit einer vergleichbaren Rechtsform und keine dieser Gesellschaften legt die Konten der betreffenden Gesellschaft zusammen mit ihren eigenen Konten offen, oder wenn

c) alle ihre unbeschränkt haftenden Teilhaber Gesellschaften sind, die nicht dem Recht eines Mitgliedstaates unterliegen, aber eine Rechtsform haben, die mit der S.A., S.à r.l. oder SCA vergleichbar ist.

2) Kaufleute als natürliche Personen und luxemburgische Zweigniederlassungen ausländischer Kaufleute als natürliche Personen mit einem Umsatz ohne Mehrwertsteuer von mehr als 100.000 €

3) Wirtschaftliche Interessenvereinigungen

4) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigungen sowie deren Zweigniederlassungen.

5) Rentenspargesellschaften mit variablem Kapital

6) Pensionsfonds in Form einer ASSEP

7) luxemburgische Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften mit Ausnahme von außerhalb der Europäischen Union niedergelassenen Gesellschaften, deren Rechtsform mit den in der Richtlinie 68/151/EWG genannten Gesellschaften vergleichbar ist und deren Konten nicht gemäß den Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG oder auf gleichwertige Weise erstellt und geprüft werden (Art. 1300-10 des Gesetzes vom 10. August 1915).

Darüber hinaus können kleine Gesellschaften, die die Kriterien von Artikel 35 des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 nicht erfüllen und nicht auf einem geregelten Markt zum Sparen aufrufen, darauf verzichten, den Geschäftsbericht, den Bericht des Prüfungsbeauftragten der Geschäftsbuchführung und die Gewinn- und Verlustrechnung zu veröffentlichen und der Öffentlichkeit zugänglich zu machen.

Schließlich ist der Saldo der Konten, die in den standardisierten Kontenplan aufgenommen wurden, einschließlich der Übergangstabelle, die im Rahmen von Artikel 75 des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 eingereicht werden muss, für die Öffentlichkeit nicht einsehbar.

Warum sind bestimmte Buchhaltungsunterlagen nicht einsehbar? Der Zugang der Öffentlichkeit sowie die Liste der Dokumente, die von der Öffentlichkeit eingesehen werden können, sind gesetzlich festgelegt. Bei den eingereichten Dokumenten, die nicht öffentlich einsehbar sind, handelt es sich um Einreichungen, die zu rein administrativen Zwecken erfolgen.

Außer in Ausnahmefällen müssen die Einrichtungen ihre Buchhaltungsunterlagen innerhalb von 7 Monaten nach Abschluss ihres Rechnungsjahres beim RCS einreichen :

• Genehmigung innerhalb von 6 Monaten nach Abschluss und
• Einreichungen beim RCS innerhalb eines Monats nach Genehmigung der Konten

Die Gesamtkosten für die Einreichung der Buchhaltungsunterlagen zur Offenlegung im RESA betragen 36 € ohne MwSt., davon :

• 19 € ohne MwSt. Einreichungsgebühren
• 5 € Verwaltungsgebühr, vorgesehen in Artikel 74bis des abgeänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002, wie eingeführt durch das Gesetz vom 30. Juli 2013 zur Reform der Kommission für Buchhaltungsnormen.
• 12 € Registrierungsrechte

Diese Gebühren werden durch großherzogliche Verordnung festgelegt. Es ist zu beachten, dass keine Einreichungsgebühr bezüglich der Einreichung der Buchhaltungsunterlagen von ASBL, landwirtschaftlichen Vereinen und Stiftungen erhoben wird.

Das Registrierungsrecht wird einmalig für das gesamte Rechnungslegungsbündel erhoben. Sie wird vom RCS im Auftrag des Staates zum Zeitpunkt der Annahme der Einreichung des Rechnungslegungsbündels erhoben.

Die Einreichungsgebühren von Finanzdaten erhöhen sich bei verspäteter Einreichung. Die Einreichungsfrist wird anhand des Abschlussdatums des Geschäftsjahres und der maximalen Frist von 7 Monaten für die Einreichung berechnet. Bei der Hinterlegung von Jahresabschlüssen erscheint bei Überschreitung der gesetzlichen Frist auf Grundlage der vom Nutzer eingegebenen Jahresdaten eine Meldung auf der Seite, die den Nutzer darüber informiert, dass erhöhte Einreichungsgebühren erhoben werden.

Höhe der erhöhten Gebühren für verspätete Einreichungen: 

Die Gebühren werden automatisch berechnet und beziehen sich auf alle Personen mit folgenden Ausnahmen:

• Pensionsfonds in Form einer ASSEP
• Rentenspargesellschaften mit variablem Kapital
• Spezialisierte Kommanditgesellschaften
• Vereine ohne Gewinnzweck
• Stiftungen
• Landwirtschaftliche Vereine
• Zweigniederlassungen von Gesellschaften nach ausländischem Recht
• Kaufleute natürliche Personen

Kleine Gesellschaften, die nicht an einem geregelten Markt öffentlich angeboten werden und die am Bilanzstichtag die zahlenmäßigen Begrenzungen von zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreiten:

• Bilanzsumme: 4,4 Millionen Euro.
• Nettoumsatzerlöse: 8,8 Millionen Euro
• Anzahl der während des Geschäftsjahres durchschnittlich vollzeitbeschäftigten Mitglieder des Personals: 50

können ihre Bilanz in Form einer verkürzten Bilanz erstellen.

Mittelgroße Gesellschaften, die nicht an einem geregelten Markt öffentlich angeboten werden und die zum Bilanzstichtag die zahlenmäßigen Begrenzungen von zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreiten:

• Bilanzsumme: 17,5 Millionen Euro.
• Nettoumsatzerlöse: 35 Millionen Euro
• Anzahl der während des Geschäftsjahres durchschnittlich vollzeitlich beschäftigten Mitglieder des Personals: 250

ihre Gewinn- und Verlustrechnung in verkürzter Form erstellen können.

Im Allgemeinen gilt: Wenn das Gesetz die Erstellung eines Anhangs vorschreibt, ist dieser obligatorisch beim RCS einzureichen. Für Gesellschaften, die Titel II des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 unterliegen, besteht der Jahresabschluss beispielsweise aus der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und dem Anhang: Diese Dokumente bilden ein Ganzes. Der Anhang muss auf die gleiche Art und Weise wie die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung eingereicht und offengelegt werden.

Die Kriterien für die Größe der Gesellschaft bestimmen den Inhalt des Anhangs:

A) Kleine Gesellschaften, die nicht an einem geregelten Markt öffentlich angeboten werden und die am Bilanzstichtag die zahlenmäßigen Begrenzungen von zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreiten:

• Bilanzsumme: 4,4 Millionen Euro.
• Nettoumsatzerlöse: 8,8 Millionen Euro
• Anzahl der vollzeitbeschäftigten Mitglieder der Belegschaft im Durchschnitt des Geschäftsjahres: 50

können einen verkürzten Anhang erstellen.

B) Mittlere Gesellschaften, die nicht an einem geregelten Markt öffentlich angeboten werden und die am Bilanzstichtag die zahlenmäßigen Begrenzungen von zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreiten:

• Bilanzsumme: 17,5 Millionen Euro.
• Nettoumsatzerlöse: 35 Millionen Euro
• Anzahl der vollzeitbeschäftigten Mitglieder des Personals im Durchschnitt des Geschäftsjahres: 250

können einen halbkurz gefassten Anhang erstellen. 

Generell gilt: Wenn das Gesetz die Erstellung eines solchen Berichts vorschreibt und dieser am Sitz der Gesellschaft nicht verfügbar ist, muss er obligatorisch beim RCS eingereicht werden. Die betreffenden Gesellschaften müssen folgende Rechtsformen haben:

• SA, SAS, SARL, SARL-S, SECA, SE
  
  
• Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit
  
  
• SICAV, SICAV SE, SICAF, SICAF SE
  
  
• Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften, die unter Artikel 1300-10 des Gesetzes vom 10. August 1915 über Handelsgesellschaften fallen
  
  
• Ausländische Gesellschaften gemäß Artikel 1300-5 und 1300-9 des Gesetzes vom 10. August 1915 über Handelsgesellschaften, außer solchen, die nicht dem Recht eines Mitgliedstaates der Europäischen Union unterliegen und deren Buchhaltungsunterlagen nicht in einer den Rechnungslegungsrichtlinien gleichwertigen Weise erstellt werden, wenn eine solche Verpflichtung nach ihrem innerstaatlichen Recht besteht
  
  
• SENC und SECS, bei denen alle unbeschränkt haftenden Teilhaber eine S.A., S.à r.l. oder SCA oder eine Gesellschaft ausländischen Rechts mit einer vergleichbaren Form sind (Artikel 77 Abs. 2 2° und 3° des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 über das Handels- und Firmenregister sowie die Buchhaltung und Jahresabschlüsse von Unternehmen)

Gesellschaften, die die in Artikel 35 des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 über das Handels- und Firmenregister sowie die Buchhaltung und Jahresabschlüsse von Unternehmen vorgeschriebenen Größenkriterien nicht überschreiten und nicht an einem geregelten Markt öffentlich zum Sparen aufrufen, brauchen diesen Bericht nicht zu erstellen und de facto auch nicht beim RCS einzureichen.

Generell gilt: Wenn das Gesetz die Erstellung eines solchen Berichts vorschreibt, muss dieser obligatorisch beim RCS eingereicht werden. Die betreffenden Gesellschaften müssen folgende Rechtsformen haben:

• SA, SAS, SARL, SECA, SE
  
  
• Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit
  
  
• SICAV, SICAV SE, SICAF, SICAF SE
  
  
• Genossenschaften und genossenschaftliche Gesellschaften, die wie eine AG organisiert sind
  
  
• Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften, die unter Artikel 1300-10 des Gesetzes vom 10. August 1915 über Handelsgesellschaften fallen, und ausländische Gesellschaften, die in den Artikeln 1300-5 und 1300-9 des Gesetzes vom 10. August 1915 über Handelsgesellschaften genannt werden, außer solchen, die nicht dem Recht eines Mitgliedstaates der Europäischen Union unterliegen und deren Buchhaltungsunterlagen nicht in einer den Rechnungslegungsrichtlinien gleichwertigen Weise erstellt werden
  
  
• SENC und SECS, bei denen alle unbeschränkt haftenden Teilhaber eine S.A., S.à r.l. oder SCA oder eine Gesellschaft ausländischen Rechts mit einer vergleichbaren Form sind (Artikel 77 Abs. 2 2° und 3° des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 über das Handels- und Firmenregister sowie die Buchhaltung und Jahresabschlüsse von Unternehmen)

Definition:

Eine kleine ASBL ist eine Vereinigung, die in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren am Stichtag ihres Geschäftsjahres die zahlenmäßigen Begrenzungen von mindestens zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreitet:

• Anzahl der Mitglieder des Personals in Vollzeitäquivalenten: weniger als drei Personen
• Gesamteinnahmen: 50 000 €
• Gesamtvermögen: 100 000 €

Dem LBR zu übermittelnde Buchhaltungsunterlagen:

1) Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben 

2) Anhang, dessen Form und Inhalt durch großherzogliche Verordnung festgelegt wird und der folgende Angaben enthält:

• Summe der Kassenguthaben 
• Summe der Bankguthaben 
• Anzahl der Mitglieder, die nach Mitgliedertranchen definiert sind. 
• Prozentualer Anteil der Übertragungen von Geldern in andere Länder der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums sowie außerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums

Definition:

Eine mittlere ASBL ist jede Vereinigung, die keine kleine Vereinigung ist und die in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren am Stichtag ihres Geschäftsjahres die zahlenmäßigen Begrenzungen von mindestens zwei der drei folgenden Kriterien nicht überschreitet:

• Anzahl der Mitglieder des Personals in Vollzeitäquivalenten: weniger als 15 Personen
• Gesamteinnahmen: 1.000.000 €
• Gesamtvermögen: 3 000 000 €

Dem LBR zu übermittelnde Buchhaltungsunterlagen:

1) Jahresabschlüsse, einschließlich der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung.   

2) Anhang, dessen Form und Inhalt durch großherzogliche Verordnung gestgelegt wird und der die folgenden Angaben umfasst:

• Anzahl der Mitglieder, definiert nach Mitgliedertranchen.
• Umfang der Finanzierung anderer Einrichtungen
• Geschätzter Prozentsatz der Tätigkeiten, die im Großherzogtum Luxemburg, in anderen Ländern der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums und außerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums ausgeübt werden.
• Prozentualer Anteil der Übertragungen von Geldern in andere Länder der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums sowie außerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums

Definition:

Eine große ASBL ist eine Vereinigung, die in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren am Stichtag ihres Geschäftsjahres die zahlenmäßigen Begrenzungen von mindestens zwei der drei folgenden Kriterien überschreitet:

• Anzahl der Mitglieder des Personals in Vollzeitäquivalenten: weniger als 15 Personen
• Gesamteinnahmen: 1.000.000 €
• Gesamtvermögen: 3 000 000 €

Dem LBR zu übermittelnde Buchhaltungsunterlagen:

1) Jahresabschlüsse, einschließlich der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung. 

2) Bericht des zugelassenen Wirtschaftsprüfers der Gesellschaft

3) Anhang, dessen Form und Inhalt durch großherzogliche Verordnung begrenzt wird und der die folgenden Angaben umfasst:

• Anzahl der Mitglieder, die nach Tranchen definiert sind.
• Umfang der Finanzierung anderer Einrichtungen
• Geschätzter Prozentsatz der Tätigkeiten, die im Großherzogtum Luxemburg, in anderen Ländern der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums und außerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums ausgeübt werden.
• Prozentualer Anteil der Übertragungen von Geldern in andere Länder der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums sowie außerhalb der Europäischen Union und des Europäischen Wirtschaftsraums